稅費減免的賬務(wù)處理

一、增值稅小微企業(yè)普惠免稅

（一）政策依據

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

（二）賬務(wù)處理

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

        應交稅費-應交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

    貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

其中，如果企業(yè)執行的企業(yè)會(huì )計準則，適用的科目是“其他收益”，如果企業(yè)執行的是小企業(yè)會(huì )計準則，適用的科目是“營(yíng)業(yè)外收入”。

二、餐飲、住宿等疫情期間行業(yè)免稅

（一）政策依據

1、自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

（二）賬務(wù)處理

1、不確認增值稅，直接全額計入收入

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、先確認增值稅，后轉入損益

    借：銀行存款

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

            應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

            應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）【一般納稅人】

借：應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

    應交稅費-應交增值稅（減免稅額）【一般納稅人】

       貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

提示：一般納稅人用于免稅項目的已抵扣進(jìn)項稅額，需要做進(jìn)項稅額的轉出，分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

   貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

三、小規模納稅人“3降1”優(yōu)惠

（一）政策依據

自2020年3月1日至12月31日，對湖北省外的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

（二）賬務(wù)處理

    借：銀行存款

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

            應交稅費-應交增值稅（含稅銷(xiāo)售額/1.01×1%）

四、中小微企業(yè)社保減免

（一）政策依據

    養老、工傷、失業(yè)保險：各省對中小微企業(yè)三項社會(huì )保險單位繳費部分免征的政策，延長(cháng)執行到2020年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位，下同)三項社會(huì )保險單位繳費部分減半征收的政策，延長(cháng)執行到2020年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位三項社會(huì )保險單位繳費部分免征的政策，繼續執行到2020年6月底。

     醫療保險：自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團(以下統稱(chēng)省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確保基金收支中長(cháng)期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。

（二）賬務(wù)處理

1、對于可以免征三項保險單位繳費部分的中小微企業(yè)，免征部分可以不計入成本、費用，不做賬務(wù)處理。

2、對于可以減半征收的企業(yè)醫療保險單位繳費部分，企業(yè)只需要將實(shí)際繳付部分計入成本、費用即可。

3、由于政策出臺較晚導致退回多繳社保費的單位來(lái)講，在實(shí)際收到退費月份直接沖減繳費當月的成本、費用即可。

借：應付職工薪酬——社會(huì )保險

    貸：管理費用/銷(xiāo)售費用/制造費用/生產(chǎn)成本/在建工程等

借：銀行存款

   貸：應付職工薪酬——社會(huì )保險