??01案例一

我公司聘請大河院校王教授進(jìn)行財稅培訓，簽訂了培訓合同，培訓費用共計50000元，合同約定：王教授的機票5000元由我公司承擔報銷(xiāo)。

請問(wèn)：

這5000元的機票能否抵扣增值稅？

答復：

這5000元的機票我公司不得抵扣增值稅。

因為企業(yè)為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

改變簽訂合同

我公司聘請大河院校王教授進(jìn)行財稅培訓，簽訂了培訓合同，培訓費用共計55000元，合同約定：王教授的機票等所有車(chē)旅費用由大河院校承擔。

結果：

取得大河院校培訓費55000元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣增值稅。

02案例二

甲物業(yè)公司將一幢老的商業(yè)門(mén)頭房對外出租，簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬(wàn)元（含物業(yè)費200萬(wàn)元），每年一次性收取。

1、增值稅=1200*5%=60萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費、印花稅等。

合計稅費：

204萬(wàn)元

改變簽訂合同

甲物業(yè)公司將一幢老的商業(yè)門(mén)頭房對外出租，年收入1200萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)候根據實(shí)際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。

簽訂房屋租賃合同，一年租金1000萬(wàn)元。

簽訂物業(yè)管理合同，一年物業(yè)費200萬(wàn)元。

1、房租增值稅=1000*5%=50萬(wàn)元

    物業(yè)費增值稅=200*6%=12萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費、印花稅等。

合計稅費：

182萬(wàn)元

結果：

上述合同在分別如實(shí)簽訂的情況下，節稅22萬(wàn)元。企業(yè)出租房屋時(shí)，會(huì )附帶房屋內部或外部的一些附屬設施及配套服務(wù)費,比如機器設備、辦公用具、附屬用品、物業(yè)管理服務(wù)等。稅法對這些設施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些設施與房屋不加區別地同時(shí)寫(xiě)在一張租賃合同里，那這些設施也要交納房產(chǎn)稅，企業(yè)在無(wú)形中增加了稅負負擔。

03案例三

濟南的一家甲公司有好多單身員工，都需要租房居住。

方式一：

若是員工自己在外租房，拿著(zhù)員工跟房東簽的租房合同、合規租房單據可以按照規定標準在財務(wù)報銷(xiāo)宿舍費用。

借：應付職工薪酬-福利費 12萬(wàn)元

貸：庫存現金            12萬(wàn)元

提醒：

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據抬頭是職工個(gè)人名字、合同也是員工跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租沒(méi)法在去稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同，因此員工每月可以享受專(zhuān)項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

方式二：

若是甲公司統一以公司名義租房當做宿舍，拿著(zhù)公司跟房東簽的租房合同、合規租房單據按照規定標準在財務(wù)報銷(xiāo)宿舍費用。

借：應付職工薪酬-福利費 12萬(wàn)元

貸：庫存現金            12萬(wàn)元

提醒：

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據抬頭是公司名稱(chēng)、合同也是公司跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租可以按照福利費標準在稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工每月沒(méi)法享受專(zhuān)項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元

改變簽訂合同

既然公司已經(jīng)統一為員工簽訂了房租合同，建議你公司應該再與員工簽訂一份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當或者象征性收取點(diǎn)房租，作為員工住房租金專(zhuān)項附加扣除的留存備查資料。

結果：

12萬(wàn)元房租企業(yè)既可以按照福利費標準在稅前扣除，員工個(gè)人每月也可以享受專(zhuān)項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。

04案例四

山海公司屬于某知名電梯品牌在當地區域的銷(xiāo)售代理商，每部電梯平均不含稅售價(jià)100萬(wàn)元（含安裝費10萬(wàn)元，3年維護保養費20萬(wàn)元）。假設去年銷(xiāo)售電梯300部。

簽訂電梯銷(xiāo)售合同，合同價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），山海公司負責安裝和3年免費保養）.

增值稅=100萬(wàn)元*13%*300=3900萬(wàn)元

改變簽訂合同

簽訂電梯銷(xiāo)售合同，合同價(jià)70萬(wàn)元（不含稅），另外收取安裝費10萬(wàn)元，3年保養費20萬(wàn)元，合同中分別注明、發(fā)票按照項目開(kāi)具、財務(wù)核算分別核算收入。

增值稅=（70萬(wàn)元*13%+10萬(wàn)元*3%+20萬(wàn)元*6%）*300=3180萬(wàn)元

結果：

3900萬(wàn)元-3180萬(wàn)元=720萬(wàn)元

提醒：

1、保養維護和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個(gè)6%，一個(gè)13%。

2、二者的主要區別要看看針對的對象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復，使其恢復原狀和功能

05案例五

青島南山設備銷(xiāo)售公司8月份發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)3類(lèi)，貨款共計3000萬(wàn)元，其中，第一筆1000萬(wàn)元，現金結算；第二筆2000萬(wàn)元，一年后收款。

如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則應當當月全部計算銷(xiāo)售額，計提銷(xiāo)項稅額390萬(wàn)元（3000萬(wàn)×13%）。

改變簽訂合同

對未收到的2000萬(wàn)元，通過(guò)與購買(mǎi)方簽訂賒銷(xiāo)和分期收款的合同，約定1年后的收款日期，就可以延緩一年的納稅時(shí)間。

8月份只需要繳納增值稅=1000萬(wàn)元*13%=130萬(wàn)元

一年后再需要繳納增值稅=2000萬(wàn)元*13%=260萬(wàn)元

因此采用賒銷(xiāo)和分期收款方式，即可以為企業(yè)節約大量的流動(dòng)資金。

提醒1：

直接收款方式就是“錢(qián)貨兩清”，俗稱(chēng)的“一手交錢(qián)一手交貨、一手交貨一手交錢(qián)”。交易雙方，一方取得貨款或者取得索取貨款的憑據（以下統稱(chēng)拿到貨款），同時(shí)一方取得交易的貨物或者提貨憑據（以下統稱(chēng)拿到貨物所有權）。作為賣(mài)方，拿到貨款的同時(shí)貨物所有權交付給買(mǎi)方；作為買(mǎi)方，拿到貨物所有權的同時(shí)支付貨款。

提醒2：

賒銷(xiāo)方式是以信用為基礎的銷(xiāo)售，賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購貨協(xié)議后，賣(mài)方讓買(mǎi)方取走貨物，而買(mǎi)方按照協(xié)議在規定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。因此賒銷(xiāo)，賣(mài)方先發(fā)貨，后收取貨款，這里的發(fā)貨，賣(mài)方是不保留所有權的，而是將所有權轉移給買(mǎi)方，買(mǎi)方拿到貨物后完全擁有所有權和處置權。

06案例六

上海斐樂(lè )技術(shù)有限公司與福州電器銷(xiāo)售公司簽訂了一筆電器購銷(xiāo)合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11300萬(wàn)元。

提醒：

購銷(xiāo)合同印花稅的計稅依據為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

應納印花稅=11300萬(wàn)元*0.03%=33900元

改變簽訂合同

海斐樂(lè )技術(shù)有限公司與福州電器銷(xiāo)售公司簽訂了一筆電器購銷(xiāo)合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬(wàn)元，增值稅額1300萬(wàn)元。

提醒：

購銷(xiāo)合同印花稅的計稅依據為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

應納印花稅=10000萬(wàn)元*0.03%=30000元

結果：

比第一種合同簽訂方式節省印花稅=33900元-30000元=3900元

提醒：

（1）如果購銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

（2）如果購銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

（3）如果購銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

07案例七

好多會(huì )計經(jīng)常在會(huì )計賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無(wú)償借款的分錄，而且都是無(wú)償借款，會(huì )計誤認為：無(wú)償借款就沒(méi)有任何稅！

借：其他應收款-甲公司  100萬(wàn)元

貸：銀行存款           100萬(wàn)元

以上是錯誤的觀(guān)點(diǎn)！

企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，還不如“有償”！

改變簽訂合同

以后企業(yè)間借款的時(shí)候建議有償借款，簽訂借款合同或者協(xié)議。

合同中約定利率，并把收取利息的時(shí)日約定的期限長(cháng)一些，因為不論是增值稅還是企業(yè)所得稅，利息收入都按合同約定的時(shí)間確認。

因此，約定的付息日之前，沒(méi)有增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

參考：

1、根據《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十八條規定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現。

2、根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

收訖銷(xiāo)售款項，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項。取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。

 

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì )計。????