一、名詞解釋

1、財產(chǎn)和行為稅合并申報：納稅人申報多個(gè)財產(chǎn)和行為稅稅種（包括城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等10個(gè)）時(shí)，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時(shí)申報多個(gè)稅種（“簡(jiǎn)并申報表，一表報多稅”）。

2、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合：申報增值稅、消費稅時(shí)，一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。

二、簡(jiǎn)并原因

一是優(yōu)化辦稅流程（“一表申報、稅源信息采集前置”、“一表申報、同征同管”）；二是減輕辦稅負擔（減輕填報負擔，降低錯誤幾率）；三是提高辦稅質(zhì)效（稅額自動(dòng)計算、數據關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示、“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”）。

三、申報方法

1、財產(chǎn)和行為稅合并申報

（1）統一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》（一張納稅主表、一張減免稅附表）。

（2）申報前先維護稅源信息（信息無(wú)變化的確認后直接申報，信息有變化的填報《稅源明細表》進(jìn)行數據更新維護后再申報）。

（3）自由選擇維護稅源信息時(shí)間（申報期之前或申報期內），征管系統根據已經(jīng)登記的稅源明細表自動(dòng)生成申報表。

2、增值稅、消費稅及附加稅費申報

（1）新啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。

（2）填寫(xiě)增值稅、消費稅相關(guān)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費附列資料（附表），填寫(xiě)完附加稅費信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費（表內信息預填均由系統自動(dòng)實(shí)現）。

四、注意事項

（一）財產(chǎn)和行為稅合并申報

1、提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

通過(guò)填報稅源明細表提供稅源信息（穩定稅源：城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等，“一次填報，長(cháng)期有效”；一次性稅源：對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等，可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)，也可以在申報時(shí)填報）。

2、更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

發(fā)現錯填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細表。

3、其它

（1）納稅人可以自由選擇一次性或分別申報財產(chǎn)和行為稅各稅種。

（2）不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報（按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并；按期申報與按次申報的稅種也可以合并）。

（3）合并申報支持單稅種更正（更正申報一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報稅種）。

（4）財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單（增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等）可以繼續使用。

4、實(shí)施時(shí)間

在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點(diǎn)基礎上，自2021年6月1日起全國施行。

（二）增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合

1、一般納稅人增值稅納稅申報變化內容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次。

（2）更名后的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”（填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，重新確認可用于抵扣時(shí)填報負數）和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”。

（3）增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

2、小規模納稅人增值稅納稅申報變化內容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次

（2）將主表中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額相關(guān)欄次名稱(chēng)調整（第2、5欄次名稱(chēng)調整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；第3、6、8、14欄次名稱(chēng)調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”）。

（3）增加《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

3、消費稅申報變化內容

（1）將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表（包含銷(xiāo)售情況、稅款計算和稅款繳納三部分）。

（2）將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表（4張通用附表，1張成品油消費稅專(zhuān)用附表、2張卷煙消費稅專(zhuān)用附表）。

（3）系統自動(dòng)帶出申報表主表中的“應稅消費稅名稱(chēng)”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表。

（4）企業(yè)在委托加工環(huán)節由受托方代收代繳的消費稅，不再填報《代收代繳稅款計算表》（填報各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》）。

（5）從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)，不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》（系統將《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出）。

4、實(shí)施時(shí)間

（1）自2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門(mén)4個(gè)省市開(kāi)展試點(diǎn)，根據試點(diǎn)情況，2021年適時(shí)在全國推開(kāi)。

（2）按月度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年4月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；按季度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年第2季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規則調整。