??問(wèn)題1：非居民企業(yè)（境內無(wú)機構或場(chǎng)所）轉讓擁有的境內的動(dòng)產(chǎn)要不要交企業(yè)所得稅？

非居民企業(yè)（境內無(wú)機構或場(chǎng)所）只對來(lái)源于中國境內的所得交企業(yè)所得稅對吧？

動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)又是按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、機構或者場(chǎng)所所在地確定。

非居民企業(yè)（境內無(wú)機構或場(chǎng)所）這三個(gè)一個(gè)沒(méi)沾（既不是登記注冊地，又不設機構、場(chǎng)所）豈不是轉讓境內動(dòng)產(chǎn)不用交企業(yè)所得稅?

解答：

《企業(yè)所得稅法》第三條規定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：　(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;...

所以，如果非居民企業(yè)（境內無(wú)機構或場(chǎng)所）這三個(gè)一個(gè)沒(méi)沾（既不是登記注冊地，又不設機構、場(chǎng)所），比如來(lái)中國參加“進(jìn)博會(huì )”在展會(huì )現場(chǎng)銷(xiāo)售貨物的，就需要按照上述規定向中國政府交納企業(yè)所得稅。

 

問(wèn)題2：公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開(kāi)物業(yè)費的發(fā)票）？

公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開(kāi)物業(yè)費的發(fā)票）？

解答：

您們與A公司是房屋租賃關(guān)系，當然是房租付給A公司，A公司給您們開(kāi)具租賃發(fā)票。物業(yè)管理服務(wù)，是另外專(zhuān)門(mén)的物業(yè)公司提供，當然是可以把物業(yè)管理費直接支付給物業(yè)公司（B公司）。

業(yè)務(wù)是真實(shí)的，發(fā)票流和資金流都一致，完全符合稅法規定。

 

問(wèn)題3：企業(yè)注銷(xiāo)前留抵增值稅進(jìn)項稅如何處理？

解答：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)“六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題”規定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

在企業(yè)注銷(xiāo)前，存在留底稅額的，可能存在兩種情況：1、注銷(xiāo)前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)；2、注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)。

在企業(yè)注銷(xiāo)前，如果還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷(xiāo)售變現或者分配給股東（投資者）等，無(wú)論是銷(xiāo)售還是分配等視同銷(xiāo)售，都會(huì )產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項稅額，留抵稅額應先從銷(xiāo)項稅額抵扣。

如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅[2009]60號）清算的所得稅處理時(shí)，可以依法減除。

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十一條規定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

因此，企業(yè)注銷(xiāo)前還有的留抵稅額就是上述“允許抵扣的增值稅以外的各項稅金”，可以作為“相關(guān)稅費”，在計算清算所得時(shí)減除。

 

問(wèn)題4：月工資5000-5500左右需要交個(gè)人所得稅嗎？

朋友今年入職一家公司月工資5千到5千5左右，不繳納五險一金，這個(gè)月通知要交個(gè)人所得稅。合理嗎？

解答：

工資5500元，即便是不扣社保費用，也可以扣除一些專(zhuān)項附加費用，子女教育、繼續教育、住房租金/房貸、贍養老人等，隨便填寫(xiě)一個(gè)滿(mǎn)足稅前扣除的項目，就可以保證每月不用扣除個(gè)人所得稅了。

 

問(wèn)題5：工資和獎金分開(kāi)發(fā)怎么繳稅？

工資8k，一個(gè)月獎金也是8k，是分開(kāi)發(fā)放兩筆8k繳稅比較少還是一起發(fā)？
還是說(shuō)兩個(gè)8k 分別用不同的公司賬戶(hù)發(fā)放也是屬于合理的范圍內？

解答：

工資8k獎金8k，不管是分開(kāi)兩筆發(fā)放，還是合并在一起一筆發(fā)放，需要扣繳的個(gè)人所得稅，是一樣的，都是需要合并在一起按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。

至于說(shuō)，分成兩個(gè)不同的公司發(fā)放，在分月預扣預繳時(shí)，比一個(gè)公司發(fā)放會(huì )少預繳一些。但是，分兩個(gè)公司發(fā)放的，次年3月1日至6月30日需要辦理綜合所得的匯算清繳，由于前面分月少預繳了，在匯算的時(shí)候會(huì )產(chǎn)生補稅，最后繳納稅金總額跟一個(gè)公司發(fā)放的結果是一樣的。

現在我國的稅法，尤其是個(gè)人所得稅還是比較健全的，避稅的空間很小，尤其不要相信某些人所謂“籌劃”，因為很多籌劃最終會(huì )證明是徒勞的。

 

問(wèn)題6：國家減稅降費背景下，對企業(yè)集團內單位之間的資金無(wú)償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負相同）？

財稅[2019]20號第三條明確規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。現在整個(gè)國家減稅降費的背景下，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負相同）？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)獨立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

因此，企業(yè)集團內各企業(yè)之間無(wú)償借貸行為，在企業(yè)所得稅申報時(shí)需要做“視同銷(xiāo)售”的納稅調整；如果企業(yè)沒(méi)有自行進(jìn)行納稅調整的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。

說(shuō)明：各稅種的優(yōu)惠政策規定，不能擅自擴大至其他稅種。

 

問(wèn)題7：在稅務(wù)洼地開(kāi)設一家個(gè)人獨資企業(yè)按照核定征收，可否作為企業(yè)主體的利潤轉移合法節稅？

假如我在珠三角有一家制造業(yè)工廠(chǎng)XX有限公司，年營(yíng)收3000萬(wàn)元，企業(yè)稅前利潤400萬(wàn)元。如果按照正常納稅，企業(yè)所得稅和分紅所得個(gè)人所得稅綜合約40%，我要交160萬(wàn)綜合稅負。我能不能在深圳成立一家個(gè)人獨資企業(yè)按核定征收，XX咨詢(xún)公司。我每年以員工培訓，財務(wù)咨詢(xún)，管理咨詢(xún)的項目向其轉移利潤，然后回到我口袋，避開(kāi)高昂的稅負。

解答：

對于該問(wèn)題，建議先了解一下范冰冰、鄭爽等稅務(wù)問(wèn)題的通報以及“陰陽(yáng)合同”等。

你能想到的，以及所謂稅籌大師或園區籌劃能想到的，人家明星們早就有“高人”給想到了，可是結果呢？——大家都看到了。

如果說(shuō)明星是樹(shù)大招風(fēng)了，建議百度“咨詢(xún)費 稅務(wù)風(fēng)險”等關(guān)鍵詞，看看目前稅務(wù)局已經(jīng)查處了多少虛開(kāi)發(fā)票的案件。

所謂在稅收洼地注冊一個(gè)個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)際上就是一個(gè)“空殼公司”。在園區開(kāi)票交稅，得到一些返稅，從而降低實(shí)際稅負。現在這個(gè)問(wèn)題不是秘密，你知、我知、他知、大家都知道，稅務(wù)人員人家也沒(méi)有脫離這個(gè)社會(huì )當然也知道。

現在稅務(wù)局已經(jīng)把“咨詢(xún)費”之類(lèi)作為高風(fēng)險管理的，只要在稽查中發(fā)現該類(lèi)發(fā)票，絕對是重點(diǎn)檢查。你發(fā)生了“咨詢(xún)費”，請拿出咨詢(xún)的成果出來(lái)看看，另外把對方提供咨詢(xún)的專(zhuān)家資料提供一下，等等，很容易就能查出是不是真的發(fā)生了咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

對于該問(wèn)題，總局到省級稅局都很清楚的，部分地區也作為重點(diǎn)稽查領(lǐng)域。其中的風(fēng)險，自己去衡量吧。

 

問(wèn)題8：公司給予員工的福利需要計稅嗎？

解答：

公司給予員工的福利，可能涉及到不同的稅種。

1、增值稅

（1）企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利的，需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。比如酒廠(chǎng)在節日將自產(chǎn)的酒，發(fā)給員工的。

（2）企業(yè)向員工發(fā)放外購商品作為福利的，不得抵扣進(jìn)項稅額，需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。比如外購月餅給員工發(fā)的。

（3）企業(yè)向員工提供免費服務(wù)或低于市場(chǎng)價(jià)服務(wù)作為福利的，不屬于經(jīng)營(yíng)范圍，不征增值稅。比如公司食堂給員工提供免費工作餐，或提供免費（或低價(jià)）職工宿舍的。

2、消費稅

企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)應稅消費品作為福利的，需要視同銷(xiāo)售繳納消費稅，比如白酒生產(chǎn)企業(yè)在過(guò)節時(shí)發(fā)放自產(chǎn)的白酒給員工。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)用外購或自產(chǎn)的貨物作為集體福利的，（1）需要視同銷(xiāo)售，（2）需要在“福利費支出”中扣除，受14%比例限制。

4、個(gè)人所得稅

對于公司給員工的福利，按照總局的口徑，理論上都應并入工資繳納個(gè)稅，但是實(shí)務(wù)中有些做不到，要求凡是能量化到個(gè)人都需要繳納個(gè)稅，不能量化的則暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。

比如，中秋節到了，給每個(gè)員工發(fā)放月餅，就需要繳納個(gè)稅；但是，如果中秋節當天在職工食堂，月餅免費給員工吃的，則暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。

說(shuō)明：實(shí)務(wù)中，員工福利的形式多種多樣，對于涉稅問(wèn)題需要具體分析才更加精準。

 

問(wèn)題9：雇傭的建筑工人工傷支出可以稅前扣除嗎?

生產(chǎn)型企業(yè)，自建車(chē)間，雇傭的建筑工人工傷。未跟企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，也未給其繳納社保的。這種工傷支出以及之后的賠償補助款，可以稅前扣除嗎？

解答：

結論：可以稅前扣除。

根據《工傷保險條例》的規定，企業(yè)有“為本單位全部職工或者雇工(以下稱(chēng)職工)繳納工傷保險費”的法定義務(wù)。

如果企業(yè)未簽署勞務(wù)合同或勞動(dòng)合同，并不能免除繳納工傷保險費的法定義務(wù)。當企業(yè)沒(méi)有依法繳納工傷保險費的，發(fā)生工傷事故后，職工有權依照《工傷保險條例》的規定享受“工傷保險待遇”。企業(yè)未依法繳納費用，就不能享受從工傷保險基金中支付的權利，因此需要企業(yè)自行全額承擔。

依據《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

因此，對于企業(yè)因為沒(méi)有依法繳納工傷保險費而實(shí)際支付的工傷保險待遇，是可以按照實(shí)際支出金額在稅前扣除的。

來(lái)源：財稅實(shí)務(wù)