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財稅實務問題解答9則

發(fā)布時間:2021-09-03 點擊數(shù):1999

??問題1:非居民企業(yè)(境內無機構或場所)轉讓擁有的境內的動產(chǎn)要不要交企業(yè)所得稅?

非居民企業(yè)(境內無機構或場所)只對來源于中國境內的所得交企業(yè)所得稅對吧?

動產(chǎn)的納稅地點又是按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)、機構或者場所所在地確定。

非居民企業(yè)(境內無機構或場所)這三個一個沒沾(既不是登記注冊地,又不設機構、場所)豈不是轉讓境內動產(chǎn)不用交企業(yè)所得稅?

解答:

《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定:非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定: (一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;...

所以,如果非居民企業(yè)(境內無機構或場所)這三個一個沒沾(既不是登記注冊地,又不設機構、場所),比如來中國參加“進博會”在展會現(xiàn)場銷售貨物的,就需要按照上述規(guī)定向中國政府交納企業(yè)所得稅。

 

問題2:公司和A公司簽訂了租賃合同,房租付給A公司,物業(yè)費可以付給B公司嗎(B公司可以給我們開物業(yè)費的發(fā)票)?

公司和A公司簽訂了租賃合同,房租付給A公司,物業(yè)費可以付給B公司嗎(B公司可以給我們開物業(yè)費的發(fā)票)?

解答:

您們與A公司是房屋租賃關系,當然是房租付給A公司,A公司給您們開具租賃發(fā)票。物業(yè)管理服務,是另外專門的物業(yè)公司提供,當然是可以把物業(yè)管理費直接支付給物業(yè)公司(B公司)。

業(yè)務是真實的,發(fā)票流和資金流都一致,完全符合稅法規(guī)定。

 

問題3:企業(yè)注銷前留抵增值稅進項稅如何處理?

解答:

《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)“六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題”規(guī)定:一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

在企業(yè)注銷前,存在留底稅額的,可能存在兩種情況:1、注銷前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn);2、注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)。

在企業(yè)注銷前,如果還存在非貨幣性資產(chǎn)的,需要銷售變現(xiàn)或者分配給股東(投資者)等,無論是銷售還是分配等視同銷售,都會產(chǎn)生增值稅銷項稅額,留抵稅額應先從銷項稅額抵扣。

如果抵扣后還有留抵稅額,或注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的,企業(yè)在按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)清算的所得稅處理時,可以依法減除。

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得。

《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

因此,企業(yè)注銷前還有的留抵稅額就是上述“允許抵扣的增值稅以外的各項稅金”,可以作為“相關稅費”,在計算清算所得時減除。

 

問題4:月工資5000-5500左右需要交個人所得稅嗎?

朋友今年入職一家公司月工資5千到5千5左右,不繳納五險一金,這個月通知要交個人所得稅。合理嗎?

解答:

工資5500元,即便是不扣社保費用,也可以扣除一些專項附加費用,子女教育、繼續(xù)教育、住房租金/房貸、贍養(yǎng)老人等,隨便填寫一個滿足稅前扣除的項目,就可以保證每月不用扣除個人所得稅了。

 

問題5:工資和獎金分開發(fā)怎么繳稅?

工資8k,一個月獎金也是8k,是分開發(fā)放兩筆8k繳稅比較少還是一起發(fā)?
還是說兩個8k 分別用不同的公司賬戶發(fā)放也是屬于合理的范圍內?

解答:

工資8k獎金8k,不管是分開兩筆發(fā)放,還是合并在一起一筆發(fā)放,需要扣繳的個人所得稅,是一樣的,都是需要合并在一起按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

至于說,分成兩個不同的公司發(fā)放,在分月預扣預繳時,比一個公司發(fā)放會少預繳一些。但是,分兩個公司發(fā)放的,次年3月1日至6月30日需要辦理綜合所得的匯算清繳,由于前面分月少預繳了,在匯算的時候會產(chǎn)生補稅,最后繳納稅金總額跟一個公司發(fā)放的結果是一樣的。

現(xiàn)在我國的稅法,尤其是個人所得稅還是比較健全的,避稅的空間很小,尤其不要相信某些人所謂“籌劃”,因為很多籌劃最終會證明是徒勞的。

 

問題6:國家減稅降費背景下,對企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅稅負相同)?

財稅[2019]20號第三條明確規(guī)定,自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅?,F(xiàn)在整個國家減稅降費的背景下,對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅稅負相同)?

解答:

《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則,是指沒有關聯(lián)關系的交易各方,按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

因此,企業(yè)集團內各企業(yè)之間無償借貸行為,在企業(yè)所得稅申報時需要做“視同銷售”的納稅調整;如果企業(yè)沒有自行進行納稅調整的,稅務機關有權按照合理方法調整。

說明:各稅種的優(yōu)惠政策規(guī)定,不能擅自擴大至其他稅種。

 

問題7:在稅務洼地開設一家個人獨資企業(yè)按照核定征收,可否作為企業(yè)主體的利潤轉移合法節(jié)稅?

假如我在珠三角有一家制造業(yè)工廠XX有限公司,年營收3000萬元,企業(yè)稅前利潤400萬元。如果按照正常納稅,企業(yè)所得稅和分紅所得個人所得稅綜合約40%,我要交160萬綜合稅負。我能不能在深圳成立一家個人獨資企業(yè)按核定征收,XX咨詢公司。我每年以員工培訓,財務咨詢,管理咨詢的項目向其轉移利潤,然后回到我口袋,避開高昂的稅負。

解答:

對于該問題,建議先了解一下范冰冰、鄭爽等稅務問題的通報以及“陰陽合同”等。

你能想到的,以及所謂稅籌大師或園區(qū)籌劃能想到的,人家明星們早就有“高人”給想到了,可是結果呢?——大家都看到了。

如果說明星是樹大招風了,建議百度“咨詢費 稅務風險”等關鍵詞,看看目前稅務局已經(jīng)查處了多少虛開發(fā)票的案件。

所謂在稅收洼地注冊一個個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或個體工商戶,實際上就是一個“空殼公司”。在園區(qū)開票交稅,得到一些返稅,從而降低實際稅負。現(xiàn)在這個問題不是秘密,你知、我知、他知、大家都知道,稅務人員人家也沒有脫離這個社會當然也知道。

現(xiàn)在稅務局已經(jīng)把“咨詢費”之類作為高風險管理的,只要在稽查中發(fā)現(xiàn)該類發(fā)票,絕對是重點檢查。你發(fā)生了“咨詢費”,請拿出咨詢的成果出來看看,另外把對方提供咨詢的專家資料提供一下,等等,很容易就能查出是不是真的發(fā)生了咨詢業(yè)務。

對于該問題,總局到省級稅局都很清楚的,部分地區(qū)也作為重點稽查領域。其中的風險,自己去衡量吧。

 

問題8:公司給予員工的福利需要計稅嗎?

解答:

公司給予員工的福利,可能涉及到不同的稅種。

1、增值稅

(1)企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利的,需要視同銷售繳納增值稅。比如酒廠在節(jié)日將自產(chǎn)的酒,發(fā)給員工的。

(2)企業(yè)向員工發(fā)放外購商品作為福利的,不得抵扣進項稅額,需要視同銷售繳納增值稅。比如外購月餅給員工發(fā)的。

(3)企業(yè)向員工提供免費服務或低于市場價服務作為福利的,不屬于經(jīng)營范圍,不征增值稅。比如公司食堂給員工提供免費工作餐,或提供免費(或低價)職工宿舍的。

2、消費稅

企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)應稅消費品作為福利的,需要視同銷售繳納消費稅,比如白酒生產(chǎn)企業(yè)在過節(jié)時發(fā)放自產(chǎn)的白酒給員工。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)用外購或自產(chǎn)的貨物作為集體福利的,(1)需要視同銷售,(2)需要在“福利費支出”中扣除,受14%比例限制。

4、個人所得稅

對于公司給員工的福利,按照總局的口徑,理論上都應并入工資繳納個稅,但是實務中有些做不到,要求凡是能量化到個人都需要繳納個稅,不能量化的則暫時不用繳納個稅。

比如,中秋節(jié)到了,給每個員工發(fā)放月餅,就需要繳納個稅;但是,如果中秋節(jié)當天在職工食堂,月餅免費給員工吃的,則暫時不用繳納個稅。

說明:實務中,員工福利的形式多種多樣,對于涉稅問題需要具體分析才更加精準。

 

問題9:雇傭的建筑工人工傷支出可以稅前扣除嗎?

生產(chǎn)型企業(yè),自建車間,雇傭的建筑工人工傷。未跟企業(yè)簽訂勞動合同,也未給其繳納社保的。這種工傷支出以及之后的賠償補助款,可以稅前扣除嗎?

解答:

結論:可以稅前扣除。

根據(jù)《工傷保險條例》的規(guī)定,企業(yè)有“為本單位全部職工或者雇工(以下稱職工)繳納工傷保險費”的法定義務。

如果企業(yè)未簽署勞務合同或勞動合同,并不能免除繳納工傷保險費的法定義務。當企業(yè)沒有依法繳納工傷保險費的,發(fā)生工傷事故后,職工有權依照《工傷保險條例》的規(guī)定享受“工傷保險待遇”。企業(yè)未依法繳納費用,就不能享受從工傷保險基金中支付的權利,因此需要企業(yè)自行全額承擔。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此,對于企業(yè)因為沒有依法繳納工傷保險費而實際支付的工傷保險待遇,是可以按照實際支出金額在稅前扣除的。

來源:財稅實務

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